小規(guī)模納稅人進口貨物怎么計算繳納增值稅額

小規(guī)模納稅人進口貨物再銷售,需要繳納兩次增值稅:

1.進口環(huán)節(jié)增值稅.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十四條規(guī)定,納稅人進口貨物,按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額.組成計稅價格和應納稅額計算公式:組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額=組成計稅價格×稅率

按上述規(guī)定,納稅人進口貨物,不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人,均按貨物的適用稅率計算,不使用征收率.貨物適用的增值稅稅率主要有13%或9%,所小規(guī)模納稅人在進口環(huán)節(jié)應按

13%或9%稅率計稅.

以下貨物適用9%的稅率,其他貨物適用13%的稅率:

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜.

2.銷售環(huán)節(jié)增值稅.應納稅額=不含稅售價×征收率

進口貨物建議選擇做一般納稅人,這樣進口環(huán)節(jié)增值稅可作為進項抵扣,稅負應當明顯下降.

繳納關稅的進口貨物會計分錄怎么做?

進口業(yè)務分為自營進口和代理進口兩種情況:

1、自營進口

進口關稅構成進口商品的采購成本,增值稅可作為進項稅額進行抵扣.計算應繳納進口關稅時,采購貨物的會計分錄:

借:商品采購(商品流通企業(yè))、材料采購(工業(yè)企業(yè))等

貸:應交稅費--應交進口關稅

借:庫存商品(或其他科目){進價+關稅}

應交稅費-應交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

貸:銀行存款(或其他相關科目)

2、代理進口

代理進口業(yè)務一般由外貿(mào)企業(yè)代理委托單位承辦.外貿(mào)企業(yè)對其代理的進口業(yè)務并不負擔盈虧,只收取手續(xù)費.因此代理進口業(yè)務發(fā)生的進口關稅,先由外貿(mào)企業(yè)代繳,然后向委托單位收取外貿(mào)企業(yè)在代理進口業(yè)務中繳納的進口關稅.

借:應收賬款

貸:應交稅費--應交進口關稅

實際繳納時,

借:應交稅費--應交進口關稅

貸:銀行存款

委托單位實際向外貿(mào)企業(yè)支付進口關稅時,

借:材料采購、物資采購、固定資產(chǎn)等

貸:應付賬款

按照《海關法》相關規(guī)定可得,以下進出口貨物、進出境物品,可以減征或免征其關稅:

1、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

2、外國政府、國際組織無償贈送的物資

3、在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物

4、規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品

5、法律規(guī)定減征、免征關稅的其他貨物、物品